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    进口税务筹划四种方法解析

    时间:2019-07-19 16:21:35 作者:浏览:57次 字号:

    关税作为一个世界性的税种,在税目、税基、税率以及减免优惠等方面都是规定的相当详细,因此它的筹划空间不像所得税那样有较大的伸缩空间,虽然关税的筹划空间小,却也还是能通过“关税完税价格”、“原产地标准”、“进出口方式”、“关税优惠政策”等进行纳税筹划。

    【举例说明】

    某贵金属制品公司,需要进口某五金配件50万吨,可供选择的进货渠道有两家:一是德国,二是加拿大,德国的五金配件品质较好,价格为:115美元一吨,运杂费、保险费共计:200万美元 加拿大五金配件品质尚可,价格为:110美元一吨,但运杂费、保险费却需要219万美元,暂且不考虑其他条件,小伙伴们想想,到底应该选择哪一个国家进口五金配件呢?

    关税完税价格都由什么组成:

    1:到岸价格(含货价)

    2:包装费

    3:运费

    4:保险费

    5:另行向卖方支付的佣金

    6:其他劳务费

    注:以上费用都是货物抵运到我国境内输入点起卸前计算确认的。

    进口税.png

    外贸企业税务筹划的四种方法:

    1.低关税地区进口,降低关税

    我国目前实际征收关税的商品种类不多且税率不高,因此外贸企业关税的税务筹划主要在于进口关税部分。

    根据现行税法的要求,进口货物的完税价格主要包括进口货物的价格、货物运抵我国境内输人地点起卸前的运费和保险等。因此在进口产品的时候可以选择相同或同类进口货物中运费、保险等杂费相对较低,成交价格比较低的货物进口,以此降低完税价格。

    2.区分消费税退免税政策

    目前,我国的消费税退免税政策可分为三种:一、出口不免税也不退税;二、出口免税并退税;三、出口免税但不退税、。

    根据现行的《税法》及相关税务政策:凡是具有出口经营权的外贸企业,购进用于直接出口的应税消费品,以及接受同类其他外贸企业的委托,代理出口应税消费品,可于出口时免税并退税;如果接受生产企业的委托代理出口业务,对外出口生产企业资产的应税消费品,可以根据实际出口的应税消费品数量,免征消费税,不予退还已交消费税。如果外贸企业接受的是普通非生产性商贸企业的代理出口应税消费品业务,则无法实现退免消费税。

    合理选择供应商渠道调整消费税的退免税额可以有效地降低企业税负。

    3.合理选择增值税退免税优惠

    外贸企业在出口业务中增值税的征收率和退税率不一样,通过经营方式的改变,就会使企业的税收负担出现差别;增值税的优惠方式也不同,即“不征不退”、“先征后退”和“免、抵、退”。除了可能带来缴纳税额的不同,也可能会有企业资金的时间价值也会带来的差异。

    企业在增值税的税务筹划当中,可以把适用的出口货物的征税税率、退税税率、在本企业能够实现的增值税金额以及出口货物生产过程中购入国产原材料所能取得的进项税金的数量等因素结合起来加以考虑,选择最优的节税方案。

    4.低税收国家成立离岸公司

    外贸企业还可以通过在税率较低的国家常设机构、贸易公司、投资公司、持股公司的方式,将应税消费品的货物和劳务以及资金等从高税国转出,已达到节税的目的。

    附:中国企业投资哈萨克斯坦的税务筹划

    哈萨克斯坦的税制特点体现在以下几个方面:

    一是债务权益比例为4:1,关联方利息、关联方担保利息和低税区公司利息,均受资本弱化规则限制。转让定价管理严格,跨国交易、境内一方享受税收优惠交易、亏损达2年以上的公司和与地下开采合同相关的交易,均受转让定价规则制约;

    二是对非居民支付股利、资本利得、利息、特许权使用费,预提税均为15%,但对非居民支付股利和股权利得有免税(要求支付股利公司不是资源开采业公司;股利的50%以上来源于非资源开采业务)。

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