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    合法税务筹划方案 附跨国公司税务利润方法

    时间:2019-07-17 14:25:35 作者:浏览:262次 字号:

    长期以来,我国在税收和税务管理方面过于强化其经济属性,税收的法律属性被弱化,随着依法治国的推进,尤其是“依法治税”、“落实税收法定原则”的不断开展,人们对税收认知不断深化,逐步认识到法律属性才是税收的本质属性​。

    税务筹划图.jpg

    很多企业经营者对税务筹划的认知甚至只停留在两个事情上,第一个会计账务,第二个是发票,很多人认为这就是“税务筹划”。

    当然,大家通过网络或各种书籍,也看到很多税务筹划的介绍或所谓的案例,可惜的是,大部分方案最终都不能落地,不具有操作性。主要原因包括对税法、税收政策理解不准,没有充分考虑到非税成本,名为“筹划”实为偷逃税,缺乏有实操经验的专业人士及团队,等等。

    其中一个最大的障碍,就是合法性问题,也即这个方案能否符合法律尤其是税法的规定。第三个层面,税务管理层面,主要是积极争取税收优惠政策以及成本费用的扣除政策。比如行业性、区域性税收优惠资格的申请,递延纳税政策的运用,成本、费用税前扣除政策的运用,等等。

    跨国公司税务筹划利润方法:

    1.企业组织架构的设计

    2.专利费和版权费

    3.跨国税率差异

    4.成本分摊规则

    5.高进低出与低进高出

    6.企业实际管理地与公司注册地

    7.离岸避税岛

    8.跨国借贷

    企业所得税四大税务筹划方案:

    1.利用区域性税收优惠政策

    将企业注册到有税收政策的经济开发区,不仅最节税而且合理合法。

    2.利用企业清算进行税务筹划

    有些企业由于经营不善或其它原因,必须通过终结清算来实现资源的优化配置。企业在办理注销登记前,应当就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

    清算所得是指企业清算的全部资产或者财产扣除清算费用、损失、负债、企业未分配利润、公益金和公积金后的余额,超过实缴资本的部分。在资本公积金中,除企业法定财产重估增值和接受捐赠的财产价值外,其它项目可从清算所得中扣除。对于重估增值和接受捐赠,发生时计入资本公积,清算时并入清算所得予以课税,这相当于增值部分可以延期纳税。在其它条件不变的情况下,企业可以创造条件进行资产评估,以评估增值后的财产价值作为折旧计提基础。这样可以较原来多提折旧,抵减更多的所得税,从而减轻税负。

    3.利用“股权转让”变为“先撤资再增资”进行税务筹划

    《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第五条“投资企业撤回或减少投资的税务处理”规定,投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损,由被投资企业按规定结转弥补;投资企业不得调整减低其投资成本,也不得将其确认为投资损失。

    4.利用对外捐赠进行税务筹划

    企业捐赠是一种支出,但有时候捐赠时机选择得好,相当于一种广告,并且这种广告效益比一般的广告要好得多,特别有利于树立企业良好的社会形象。因此,企业往往利用捐赠获得节税和做广告的双重利益。但新税法对捐赠的税前扣除有相应规定,企业在捐赠时应加以注意。


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