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    供应商选择的税务筹划案例分析

    时间:2019-07-15 10:26:11 作者:浏览:698次 字号:

    随着我国市场经济的逐步发展,税收筹划逐渐成为企业降低税负,取得税后收益最大化的主要工具。但是,由于观念意识的障碍和对相应的企业行为判断不准确,导致人们在认识上、理解上对税收筹划的内涵产生偏差和混乱。因此,正确理解税收筹划的含义,积极面对税收筹划。

    供应商税务筹划图.jpg

    供应商选择的税务筹划案例分析:

    甲企业为一般纳税人,3月欲购进某种商品,销售价格为20000元(含税)。在采购时,甲企业可以选择三种不同性质的纳税人作为购货对象:增值税一般纳税人A,能开具增值税专用发票的小规模纳税人B、开具普通发票的小规模纳税人C。假定从A、B、C公司进货的价格分别为18000元、17000元、16500元(均为含税)。试分析该企业应如何选择从哪个企业购入货物。

    假设甲企业所在地城建税率为7%,教育费附加征收率为3%,所得税率为25%,试比较三种方案的税后收益和净现金流量,并作出选择。

    【筹划分析】

    方案1:以一般纳税人A为进货方。

    本月应纳增值税20000÷(1+17%)×17%18000÷(1+17%)7%=290.60(元);

    本月应纳城市维护建设税及教育费附加290.60×(7%+3%=29.06(元);

    本月应纳企业所得税[20000÷(1+17%)-18000÷(1+17%-29.06×25%420.09(元);

    本月税后净利润[20000÷(1+17%)-18000÷(1+17%)-29.06]x(1-25%)=1260.26(元);

    当期净现金流量20000-18000290.60-29.06420.091260.25元)。

     

    方案2:以能开具增值税专用发票的小规模纳税人B作为进货方

    本月应纳增值税=2000(1+1%)×17%-17000÷(1+3%)3%2410.84(元);

    本月应纳城市维护建设税及教育费附加2410.84×(7%+3%)=241.08;

    本月应纳企业所得税[20000÷(1+17%)-17000÷(1+3%)-241.0825%87.02(元);

    本月税后净利润[20000(1+17%)-17000÷(1+3%)-241.081×(1-25%)=261.06(元);

    当期净现金流量20000170002410.84-241.0887.02=261.06元)。


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