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    股权转让税务处理的解释 如何处理 频繁变换股东隐患

    时间:2019-07-13 15:00:54 作者:浏览:397次 字号:

    近年来,股权转让行为非常频繁,包括税务总局和各地税务机关也发起了若干起税务检查和专项税务稽查。为了能让税务有个更好的发展环境,我们从股权转让税务的角度来谈谈。



    股权转让税务处理:

    股权零转让就是指股权以零价格转让,即无偿转让。我国《公司法》等相关法律法规对股权转让的价格并没有具体的规定,但对于国有资产以及外资并购境内企业(非外商投资企业),法律禁止当事人随意约定股权转让价格,要求以资产评估机构对拟转让的股权价值的评估结果作为确定交易价格的依据,防止以明显低于评估结果的价格转让股权或出售资产,变相贱卖国有资产或向境外转移资本。

     

    股权转让的税收处理问题:

    股权转让中务处理,应纳税所得额=(原股东股权转让总收入-原股东承担的债务总额+原股东所收回的债权总额注册资本额股权转让过程中的有关税费)x原股东持股比例。

     

    1、契税;股权转让不缴纳契稅

    2、营业稅;股权转让不缴纳营业税

    3、所得积。

     股权转让.png

    个人股权转让的,应交纳个人所得积。计算方式为:

    (1)对于原股东取得转让收入后根据持股比例先消收债权、归还债务后再对每个般东进行分配的,应纳貌所得额的计算公式为:

    应纳积所得额=(原股东股权转让总收入原股东承相的债务总额+原股东所收回的债权总额-注册资本额-般权转过程中的有关税费)原股东持股比例比例

    (2) 对于原股东取得转让收入后可根据持股比例对股权转让收入、债权债务进行分配的,应纳稅所得额的计算公式为:

    应纳税所得额=原股东分配取得股权转让收入+原股东清收公司债权收入-原股东承担公司债务支出-原股东向公司投资成本

    (3)企业股权转让的,应交纳企业所得稅:

    计算方式为:(股权转让收入-投资成本)*税率

    应注意的是,一般股权转让中,股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得,不得确认为股息性质的所得。

    转让全资子公司以及持股95%以上的企业时,投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。允许在股权转让收入中扣减。

    注:原股东承担的债务不包括应付未付股东的利润(下同)

     

    附案例解析:股权转让税务处理之频繁变更股东

    徐州市铜山某公司在5年时间内多次变更公司名称、注册资本、更换股东,引起了徐州市铜山区税务的重点关注。徐州市铜山地税局收集了该公司近几年来的工商登记信息,发现该公司从2012年开始,频繁变更公司名称、股东和注册资本,通过这一系列的操作,该公司原有的老股东已经全部彻底退出公司经营了,后期新增的两名股东则成了公司实际控制人。并且,在公司最近的一次减资行为中,工商登记信息可查询,但是地税局没有股权变更记录,稽查人员认为很可能可以绕开了税务管理。经稽查人员深入的了解得知,该公司在了解到股东变更时会涉及缴纳个人所得税,就找会计师事务所做了一些避税筹划,采取的方式就是以新股东注资入股、老股东撤资退股的形式掩盖股权转让行为,从而达到逃避股权转让所得缴纳个人所得税的目的。

    解读:股东变更事实上就是发生了股权转让,但是,针对股权代持等特定情形下的股权归位,如何处理,在税法上还有待进一步明确,在此情形下,交易双方应该结合税收法律、法规以及税法公平原则等,充分与税务机关沟通,并事前获得“认可”。


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