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    股权转让税务筹划的9种方案 附案例展示

    时间:2019-07-12 18:33:15 作者:浏览:105次 字号:

    在股东之间股权转让是很常见的一件事情,因此必须要做好股权转让的税务筹划,让企业利益实现最大化。


    税务筹划政策依据:

    《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第五条“投资企业撤回或减少投资的税务处理”规定,投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损,由被投资企业按规定结转弥补;投资企业不得调整减低其投资成本,也不得将其确认为投资损失。

    股权转让要交哪些税?

    股权转让过程中,会涉及到“印花税”、“增值税”、“企业所得税”、“个人所得税”等4种税。其中印花税的税率是0.05%,压力较小、增值税主要针对的是上市公司。所以在一般的股权转让税收筹划中,主要是针对企业所得税和个人所得税进行税务筹划。

    股权转让.png

    股权转让税务筹划九种方案:

    第一种方案:直接转让股权。

    第二种方案:先分红后转让。

    第三种方案:先分红,然后盈余公积转增资本,再转让。

    第四种方案:先撤资,后增资。

    第五种方案:清算性股利(第三种方案的极端化)。

    第六种方案:延迟纳税义务时间。

    第七种方案:以股权进行投资。

    第八种方案:股权收购/股权置换。

    第九种方案:企业分立→企业合并→分配利润。

    附;案例解析(股权转让税务筹划

    甲和乙两个居民企业成立了一个企业C,最开始每家入股200W,各占50%的股份,经过一段时间的经营,企业除了最开始的400W实收资本,又积累了100W的盈余公积,300W的未分配利润。此时,甲想把自己的50%的股份以500W的价格转给第三人,那么如何转让才能交税最少呢?

    1)直接转让,这种方式下,需要缴税(500-200)*25%=75W。这种转让方式,交的税是最多的。

    2)先分后缴,把300W的未分配利润全部进行分配,甲公司此时收到150W的收入是股息、红利所得,根据规定,企业的股息红利所得是不收所得税的。甲公司转让股权的应纳税所得额是150W,此时应交税150*25%=37.5W,这种方式要比直接转让股权少交将近一半多的税。

    3)撤资之后再入股。甲公司先从C企业中进行撤资,收到200W的原始投资,200W的股息红利所得((300+100)*50%),这部分都是不交税的。然后C公司再给甲公司100W的补偿,这部分需要交税100*25%=25W;最后,第三方再和C公司签订协议,约定以500W入股C公司,拥有50%的股权。这样操作整体只需要交税25W。当然,这么操作有最重要的一点,这里有一个最重要的前提,那就是企业撤资必须符合《公司法》关于减少注册资本的有关规定。如果没有了这个前提,那么本文所说的一切也都不会成立了。

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