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    税务筹划及税务协调怎样写

    时间:2019-07-09 16:00:27 作者:浏览:55次 字号:

    我国在上世纪90年代引入了纳税会计和纳税筹划两个概念以来,理论界很少有人关注它们之间的关联。这样就导致了企业在设立纳税会计岗位、纳税筹划等问题上存在着盲目性,然而纳税筹划作为一项经济管理活动,它可以给企业带来可观的收益。


    税务筹划及税务协调.jpg



    税务筹划:

    税收筹划的前提条件。税收筹划和偷税、漏税是完全不同的两个概念,企业的税收筹划应同时具备以下条件,才会避免得不偿失,带来不必要的风险。

    一是对国家税收政策及地方性政策的充分了解,完全合法有效的用足政策,并且充分了解政策规定的处罚条例和执行力度情况,从而避免税务风险;

    二是经营活动开始前的详细测算,从而将税负控制在合理的范围内;

    三是一定的税务关系。两二项属企业内部因素,是税收筹划强有力的保证,后一项为外部环境,是税收筹划工作的一个支持,中国是一个关系社会,合适的税务关系是企业必不可少的一个条件。

    ■ 避免碰触高压线。在税收政策里,高压线可分为两种,一种是增值税以及与增值税有关的事项,增值税一直是国家重点检查的对象,也是重点处罚的税种,在增值税上企业应避免操作,规避风险;二种是某些小税种,比如印花税、个人所得税,这些税种虽然金额不大,但如果操作不当,会造成小税大罚的书面,所以在这些税种必须规范操作,依据充分。

    ■ 针对目前房地产项目税务清算企业应采取的措施。2006年,国家相继出台三个重要税收文件(即国税发[2006]31号、财税[2006]21号、国税发[2006]187号),分别提高了企业所得税、土地增值税的預征率和要求对已完工项目进行企业所得税和土地增值税进行税务清算,企图通过税收手段控制近年来房地产的高额利润,四川省在06年下半年已在各地开展此项工作,并会对近几年来所有已完工项目进行完全的税务清算。[实例分析]:四川某市一楼盘原于03年完工,完工后,只缴纳了营业税及附加和适当缴了部分企业所得税和土地增值税,该楼盘销售2亿左右,2005年,市局对该项目进行税收检查,追缴了不到20万的税款,2006年,31号文出台后,该项目又被区级税务机关列为清算对象,清算的税款包括该项目的各项税费,并委托中介机构进行审核,第一次初步审核后,该项目应补各项目税费4000多万元,经进一步的查证,该项目应补各项目税费5500万元。


    税务筹划图片.png

    税务协调:

    会计核算管理应围绕企业所得税申报的两个目标,统筹协调会计和税务的差异问题。

    税会差异的纳税调整申报方面,企业财务部门需设计和执行有效的内部控制制度,结合内部、中介机构和税务检查识别税会差异事项,统筹协调会计核算办法,包括明细科目设置、核算方法规范、台账管理等,为纳税调整作好数据准备工作。内部识别即企业就日常交易事项和非日常事项,依托于内部税务专业资源而作的税会差异识别;税务检查识别即在税务检查中,税务机关依法主张的税会差异事项;中介识别即委托外部专业税务中介机构所进行的识别活动。企业应就已经识别的事项按照日常交易事项和非日常交易事项制定清册,并作动态管理。


    经营情况申报方面,企业主要通过对照申报内容,设置相应明细科目,并在日常核算中做到合理准确分类,如参考《A104000期间费用明细表》设置管理费用的明细科目,关联购销业务对照《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》区分劳务购销、无形资产购销、有形资产购销等分类归集核算。


    会计核算与税务问题的统筹协调非常具有必要性。首先,这是企业税收风险管理的制度基础,若日常核算忽视了上述问题,而将纳税调整完全依赖于年度后的汇算清缴,则连基本的税会差异事项识别也无法完全实现。其次,能大幅提高纳税调整的效率和准确性,因为税会差异的事项、调整思路和数据已经在日常会计中作了相应统筹核算管理。最后,有利于应对税务检查。在税收检查中,税务机关会要求企业提供各项数据,清晰明了的税务核算,有利于数据提供和税务合规的自我举证。


    附:纳税会计和纳税筹划的关联性主要体现在两个层面:

    1.纳税会计具有纳税筹划的基本职能

    纳税会计是企业按照国家税收政策和会计制度的规定,在企业内部设立专门的人员,主要负责企业内部涉税事项的筹划、核算、反映等,以维护企业的经济效益,降低税收成本的一种专业会计。我们可以从定义中看出纳税会计的职能包含两方面含义:

    首先,作为纳税人要在经营活动发生前进行合理的纳税筹划。

    其次,要以国家的税收政策和会计制度为前提,运用科学的会计方法对涉税事项进行核算。

    2.纳税筹划的主体依托是纳税会计

    上述说到纳税会计局域纳税筹划的职能,就是说纳税筹划要依靠纳税会计而存在。这就明确了纳税筹划的主体问题,同时也纠正了大多数人将纳税会计设立只是解决繁重财务工作的错误观点。从实践中证明纳税会计的设立是企业纳税筹划和进行涉税工作的需要,只有专业的纳税会计才能更好的完成企业的纳税筹划工作。




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