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    企业所得税汇算清缴操作指南

    时间:2019-11-12 15:22:38 作者:浏览:179次 字号:

    企业所得税汇算清缴,每年年度终了5个月内,企业需要自行计算本纳税年度应纳所得税额,根据月度或季度预缴企业所得税的数额,确定该纳税年度应补或者应退税额。


    汇算清缴.jpg

    哪些企业需要进行汇算清缴?

    【一般企业】

    凡在2018年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营),或在纳税年度中间终止经营活动的居民纳税人,无论是否在减税、免税期间,也无论盈利或亏损,均应依照企业所得税法及其实施条例和有关规定进行企业所得税汇算清缴。但实行定额征收企业所得税的纳税人,不进行企业所得税汇算清缴。

    【特殊企业】

    1)实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的居民企业纳税人,由总机构汇总计算年度应纳所得税额,扣除总、分支机构已预缴税款计算出的应补(退)税款,按照国家税务总局公告2012年第57号规定的税款分摊方法分别同总机构和分支机构就地办理税款缴库和退库。分支机构年度申报与预缴申报的申报方式一致。

    2)经批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团,由集团母公司(以下简称汇缴企业),在汇算清缴期内,向汇缴企业所在地主管税务机关报送汇缴企业及各个成员企业合并计算填写的企业所得税年度纳税申报表,按照《企业所得税汇算清缴管理办法》规定的有关资料及各个成员企业的企业所得税年度纳税申报表,统一办理汇缴企业及其成员企业的企业所得税汇算清缴。

    汇算清缴操作指南

    一、填写纳税申报表并附送相关材料

    纳税人除提供所得税申报及其附表外,并应当附送以下相关资料:

    1.财务、会计年度决算报表及其说明材料。包括资产负债表、利润表、现金流量表等有关财务资料;

    2.与纳税有关的合同、协议书及凭证;

    3.外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证;

    4.境内或者境外公证机构出具的有关证明文件;

    5.主管税务机关要求报送的其他有关证件、资料。

    二、税务机关受理申请,并审核所报送材料

    1.主管税务机关接到纳税人或扣缴义务人报送的纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告表后,经审核其名称、电话、地址、银行帐号等基本资料后,若发现应由主管税务机关管理的内容有变化的,将要求纳税人提供变更依据;

    如变更内容属其他部门管理范围的,则将敦促纳税人到相关部门办理变更手续,并将变更依据复印件移交主管税务机关。

    2. 主管税务机关对申报内容进行审核,主要审核税目、税率和计税依据填写是否完整、正确,税额计算是否准确,附送资料是否齐全、是否符合逻辑关系、是否进行纳税调整等。审核中如发现纳税人的申报有计算错误或有漏项,将及时通知纳税人进行调整、补充、修改或限期重新申报。纳税人应按税务机关的通知作出相应的修正。

    3. 主管税务机关经审核确认无误后,确定企业当年度应纳所得税额及应当补缴的企业所得税款,或者对多缴的企业所得税款加以退还或抵顶下年度企业所得税。

     三、主动纠正申报错误

    纳税人于年度终了后45日内办理了年度纳税申报后,如果发现申报出现了错误。

    根据《企业所得税汇算清缴管理办法》等法律的相关规定:纳税人办理年度所得税申报后,在汇缴期内税务机关检查之前自行检查发现申报不实的,可以填报《企业所得税自查申报表》向税务机关主动申报纠正错误,税务机关据此调整其全年应纳所得税额及应补、应退税额。

    附:如何填写纳税申报表

    纳税申报表.png

    企业所得税年度汇算清缴时调整的不是财务报表(利润表),调整的是财务报表——利润表中的利润总额项目,用会计专业的话讲:“是将‘利润总额’调整为‘应纳税所得额’”

    1.直接计算法

    应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补以前年度亏损

    2.间接计算法

    应纳税所得额=会计利润总额+或-纳税调整项目金额

    企业所得税汇算清缴时间:

    1、企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。
    2、企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。
    3、企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起六十日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
    4、企业注销的,应当在办理注销登记前,就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税



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