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    小规模纳税人完整做账流程以及增值税小规模申报要点

    时间:2019-12-11 11:33:43 作者:浏览:432次 字号:

    小规模还是一般纳税人都需要做账,而做账肯定会包含一定的流程,而很多小规模纳税人对做账的流程并不怎么清楚,那么小规模纳税人做账流程包含哪些呢?其实不管是那种单位,会计做账流程基本上是一致的,将为大家介绍小规模纳税人完整做账流程的相关内容以及要点。





    记账凭证图.png

    小规模纳税人做账的流程:

    1.审核原始凭证,编制记账凭证:会计根据出纳转过来的原始凭证进行相关审核,确认没有错误以后进行编制记账凭证的工作;

    2.根据记账凭证登记明细分类账;

    3.月末作计提、摊销、结转记账凭证,对所有记账凭证进行汇总,编制记账凭证汇总表,根据记账凭证汇总表登记总帐;

    4.进行结账、对账工作:结账和对账要做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符;

    5.编制会计报表,做到数字准确、内容完整,并进行分析说明;

    6.将记账凭证装订成册,妥善保管;

    7.纳税申报工作

    小规模纳税人的会计核算具体的账务处理流程,主要包括以下内容:

    1.进货

    借:库存商品

    贷:银行存款等

    2、销售过程的核算

    (1)销售时

    借:银行存款(或应收账款等)

    贷:主营业务收入

    贷:应交税金--增值税

    (2)结转销售成本:

    借:主营业务成本

    贷:库存商品

    3、月末损益结转

    (1)结转各项收入

    借:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入

    贷:本年利润

    (2)结转期间费用

    借:本年利润

    贷:管理费用、营业费用、财务费用

    (3)结转成本支出

    借:本年利润

    贷:主营业务成本、其他业务支出、营业外支出

    (4)结转税金

    借:本年利润

    贷:主营业务税金及附加、所得税

    4、年终利润的结转

    (1)如果盈利

    借:本年利润

    贷:利润分配--未分配利润

    (2)如果亏损

    借:利润分配--未分配利润

    贷:本年利润

    2020年小规模纳税人增值税申报流程

    按季申报的小规模纳税人每个月都需要使用税控设备登录后系统自动抄报税,每季度登陆网上申报软件进行网上申报。网上申报成功并通过税银联网实时扣缴税款。

    小规模纳税人申报表

    (一)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》(必填)。

    (二)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》(选填),本表由销售服务有扣除项目的纳税人填写,其他小规模纳税人不填报。

    (三)《增值税减免税申报明细表》(选填),本表为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共用表,享受增值税减免税优惠的增值税小规模纳税人需填写本表。发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税小规模纳税人也需填报本表。仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填本表。

    增值税小微优惠政策

    国家税务总局公告2016年第23号第六条第(二)项:增值税小规模纳税人应分别核算销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额,和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

    根据2017年9月27日国务院常务会议决定,将月销售额不超过3万元的小微企业免征增值税政策优惠期限延长至2020年。

    小规模申报表填写注意事项及关键点

    1、注意货物及劳务列与服务、不动产和无形资产列分别填写对应的收入,填报列有错会影响税款的属性,还会影响一般纳税人的认定。

    2、如果可以享受小微政策,则直接将普通发票收入填写在第9行以下,1——8行不填写数据。注意代开或者自开增值税专用发票收入都要填入8行以上,一般填在第1-2行。

    3、自开增值税专用发票的小规模纳税人应将当期开具专用发票的销售额,按照按照3%和5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

    4、差额纳税人是按照差额前的收入计算是否享受小微政策。

    增值税小规模纳税人3%减按1%征收新政策实行后申报表的填写要点                  

      按税法规定,小规模纳税人应纳税额以“不含税销售额*征收率”计算。日常经营过程中,纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的,应以含税销售额(又称价税合计金额)按公式换算出不含税销售额。其中,按3%征收率征收增值税的,不含税销售额=含税销售额/(1+3%);按5%征收率征收增值税的,不含税销售额=含税销售额/(1+5%);减按1%征收率征收增值税的(包含按照3%征收率开具增值税普通发票但选择减按1%征收的情形),不含税销售额=含税销售额/(1+1%)。

    1.3%及1%无差额扣除无增值税专用发票且未达起征点申报案例  

    深圳某零售企业为按季申报的增值税小规模纳税人,2020年第二季度销售货物共开具了3%征收率的不含税销售额10万元的增值税普通发票,1%征收率的不含税销售额为10万元的增值税普通发票。

    1.1分析该纳税人第二季度共开具不含税销售额为20万元的增值税普通发票,根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号,以下称2019年13号公告)政策规定“2019年1月1日至2021年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税。”该纳税人2020年一季度不含税销售收入为20万元,不超过30万元,可以享受小微企业免征增值税优惠政策。

    1.2关键数据截图如下:

    该纳税人申报时需将不含税销售额20万元填入货物及劳务类别下“税控器具开具的普通发票(包括税务机关代开的增值税普通发票)不含税销售额”栏次,再根据引导提示进行下一步操作。

    引导页第一页:

    引导页第二页:

    生成小规模增值税申报表:

    2.3%及1%无差额有开增值税专用发票但未达起征点申报案例   

    深圳某企业为按季申报的增值税小规模纳税人,该纳税人2020年第二季度提供鉴证咨询服务共开具了3%征收率的不含税销售额为5万元的增值税专用发票,3%征收率不含税销售额为5万元的增值税普通发票,1%征收率不含税销售额为5万元的增值税普通发票,1%征收率不含税销售额为10万元的增值税专用发票。

    2.1分析:该纳税人第二季度共开具不含税销售额为10万元的增值税普通发票,不含税销售额为15万元的增值税专用发票,根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号,以下称2019年13号公告)政策规定“2019年1月1日至2021年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税。”该纳税人2020年第二季度开具的增值税普通发票不含税销售收入为10万元无需缴纳增值税,开具的增值税专用发票不含税销售额15万元要缴纳增值税增值税,其本期应纳税额为:150000*0.03=4500元,由于其中有10万的不含税销售是减按1%征收,故应纳税减征额:100000*0.02=2000元(系统自动带出);最后该纳税人应纳税额为4500-2000=2500元。

    2.2关键数据截图如下:

    该纳税人申报时需将开具的增值税普通发票不含税销售额10万元填入服务、不动产和无形资产(3%征收率)类别下的“税控器具开具的普通发票(包括税务机关代开的增值税普通发票)不含税销售额”栏次,将开具的增值税专用发票不含税销售额15万元填入服务、不动产和无形资产(3%征收率)“税务机关代开的增值税专用发票(包含住宿业自行开具的增值税专用发票)不含税销售额”栏次,同时需根据引导提示将应纳税减征额2000元填写在服务、不动产和无形资产税额类别下“应纳税减征额”栏次,并填写《增值税减免税申报明细表》,再根据引导提示进行下一步操作。

    引导页第一页:

    引导页第二页:

    增值税减免税明细表:

    小规模增值税申报表:

    3.3%及1%无差额超过起征点申报案例

    深圳某企业为按季申报的增值税小规模纳税人,该纳税人2020年第二季度提供鉴证咨询服务共开具了3%征收率的不含税销售额为10万元的增值税专用发票,3%征收率不含税销售额为10万元的增值税普通发票,1%征收率不含税销售额为10万元的增值税普通发票,1%征收率不含税销售额为10万元的增值税专用发票,开具的3%增值税普通发票均选择按照3%征收率申报纳税。

    3.1分析:该纳税人第二季度共开具增值税普通发票20万,增值税专用发票20万,根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号,以下称2019年13号公告)政策规定“2019年1月1日至2021年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税。”该纳税人2020年第二季度开具增值税普通发票不含税销售收入为40万元,超过30万元不可以享受小微企业免征增值税优惠政策。本期应纳税额为:400000*0.03=12000元;由于开具了不含税销售额为20万元发票是减按1%征收,故应纳税减征额:200000*0.02=4000元(系统自动带出);最后该纳税人应纳税额为12000-4000=8000元;

    3.2关键数据截图如下:

    该纳税人申报时需将开具的增值税普通发票不含税销售额20万元填入服务、不动产和无形资产(3%征收率)类别下的“税控器具开具的普通发票(包括税务机关代开的增值税普通发票)不含税销售额”栏次,将开具的增值税专用发票不含税销售额20万元填入服务、不动产和无形资产(3%征收率)“税务机关代开的增值税专用发票(包含住宿业自行开具的增值税专用发票)不含税销售额”栏次,同时需根据引导提示将应纳税减征额4000元填写在服务、不动产和无形资产税额类别下“应纳税减征额”栏次,并填写《增值税减免税申报明细表》,再根据引导提示进行下一步操作。

    引导页第一页:

        引导页第二页:

    增值税减免税明细表:

    小规模增值税申报表:

    4.3%及1%差额扣除后未达起征点且未开增值税专用发票申报案例

    深圳某旅行社为按季申报的增值税小规模纳税人,2020年第二季度共开具了3%征收率的不含税销售额为20万元的增值税普通发票,1%征收率的不含税销售额为20万元的增值税普通发票(该20万均为纳税人提供旅游服务时向购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费和门票费,符合扣除条件)。

    4.1分析:该纳税人第二季度共开具不含税销售额为40万元的增值税普通发票(含符合扣除条件的20万元)。根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号,以下称2019年13号公告)政策规定“2019年1月1日至2021年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税。”,以及《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)政策规定“适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。”,该纳税人2020年第二季度差额扣除后的不含税销售收入为20万元,不超过30万元,可以享受小微企业免征增值税优惠政策。

    4.2关键数据截图如下:

    该纳税人申报时需将不含税销售额40万元填入服务、不动产和无形资产类别下的“税控器具开具的普通发票(包括税务机关代开的增值税普通发票)不含税销售额”栏次,同时将差额扣除项目的含税销售额、不含税销售额及扣除额填入应税行为扣除额类别下的相应栏次,再根据引导提示进行下一步操作。

    引导页第一页:

    引导页第二页:

    生成小规模增值税申报表:

    5.3%及1%差额扣除后超过起征点,减征额全部抵减且未开具增值税专用发票申报案例

    深圳某旅行社为按季申报的增值税小规模纳税人,2020年第二季度共开具了3%征收率的不含税销售额为40万元的增值税普通发票,1%征收率的不含税销售额为20万元的增值税普通发票(该20万均为纳税人提供旅游服务时向购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费和门票费,符合扣除条件),开具的3%增值税普通发票均选择按照3%征收率申报纳税。

    5.1分析:该纳税人第二季度共开具不含税销售额为60万元的增值税普通发票(含符合扣除条件的20万元),根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号,以下称2019年13号公告)政策规定“2019年1月1日至2021年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税。”,以及《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)政策规定“适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。”,该纳税人2020年第二季度差额扣除后的不含税销售收入为40万元,超过30万元,不可以享受小微企业免征增值税优惠政策。纳税人本期的增值税应纳税额为:400000*0.03=12000元;由于纳税人减按1%征收率征收的20万元已经全额扣除了,故本期应纳税额减征额为0,最后该纳税人应纳税额为12000元。

    5.2关键数据截图如下:

    该纳税人申报第二季度增值税时需将不含税销售额60万元填入服务、不动产和无形资产类别下的“税控器具开具的普通发票(包括税务机关代开的增值税普通发票)不含税销售额”栏次,同时根据引导提示将差额扣除项目的含税销售额、不含税销售额及扣除额填入应税行为扣除额类别下的相应栏次,再根据引导提示进行下一步操作。

    引导页第一页:

    引导页第二页:

    生成小规模增值税申报表:

    6.3%及1%差额扣除后超过起征点,减征额部分抵减申报案例

    深圳小规模纳税人提供旅游服务并享受差额征税政策,2020年4月份提供旅游服务取得不含税销售收入40万元,其中按政策规定可扣除金额10万元,全额开具了3%的增值税普通发票;2020年6月份提供旅游服务取得不含税销售收入20万元,其中按政策规定可扣除金额10万元,全额开具了1%的增值税普通发票,假设扣除额无期初余额,开具的3%增值税普通发票均选择按照3%征收率申报纳税。

    6.1分析:纳税人第二季度开具增值税普通发票不含税销售额合计为60万元,由于按政策规定要扣除20万元,故最后只剩下40万元。根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号,以下称2019年13号公告)政策规定,“2019年1月1日至2021年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税。”同时,根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号,以下称4号公告)第二条规定,“适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。”现该纳税人2020年二季度差额后的销售额为40万元,超过30万元,不可以享受小微企业免征增值税优惠政策。

    纳税人本期应纳税额为:400000*0.03=12000元;由于减按1%的增值税普通发票20万元扣除了10万元,还剩下10万元减按1%征收,故应纳税减征额为100000*0.02=2000元;最后该纳税人应纳税额为12000-2000=10000元;

    6.2关键数据截图如下:

    该纳税人申报时需将开具的增值税普通发票不含税销售额60万元填入服务、不动产和无形资产(3%征收率)类别下的“税控器具开具的普通发票(包括税务机关代开的增值税普通发票)不含税销售额”栏次,同时根据引导提示将差额扣除项目的含税销售额、不含税销售额及扣除额填入应税行为扣除额类别下的相应栏次,再根据引导提示进行下一步操作。

    引导页第一页:

    引导页第二页:

    增值税减免税明细表:

    小规模增值税申报表:

    7.3%无差额扣除超过起征点且未开具增值税专用发票申报案例(货物类)

    深圳某零售企业为按季申报的增值税小规模纳税人,2020年第二季度销售货物共开具了3%征收率的不含税销售额40万元的增值税普通发票,开具的3%增值税普通发票选择按照1%征收率申报纳税。

    7.1分析:该纳税人第二季度共开具增值税普通发票40万,根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号,以下称2019年13号公告)政策规定“2019年1月1日至2021年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税。”该纳税人2020年第二季度开具增值税普通发票不含税销售收入为40万元,超过30万元不可以享受小微企业免征增值税优惠政策。本期应纳税额为:400000*0.03=12000元;由于开具了不含税销售额为40万元增值税普通发票选择减按1%征收,故应纳税减征额:400000*0.02=8000元(系统自动带出);最后该纳税人应纳税额为12000-8000=4000元;

    7.2关键数据截图如下:

    该纳税人申报时需将开具的增值税普通发票不含税销售额40万元填入货物及劳务(3%征收率)类别下的“税控器具开具的普通发票(包括税务机关代开的增值税普通发票)不含税销售额”栏次,同时根据引导提示需将应纳税减征额8000元填写在货物及劳务税额类别下“应纳税减征额”栏次,并填写《增值税减免税申报明细表》,再根据引导提示进行下一步操作。

    引导页第一页:

      引导页第二页:

    货物2

    引导页第三页:

    生成小规模增值税申报表:

    8.3%无差额扣除超过起征点且未开具增值税专用发票申报案例(服务类)

    深圳某咨询服务企业为按季申报的增值税小规模纳税人,2020年第二季度销售货物共开具了3%征收率的不含税销售额40万元的增值税普通发票,开具的3%增值税普通发票选择按照1%征收率申报纳税。

    8.1分析:该纳税人第二季度共开具增值税普通发票40万,根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号,以下称2019年13号公告)政策规定“2019年1月1日至2021年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税。”该纳税人2020年第二季度开具增值税普通发票不含税销售收入为40万元,超过30万元不可以享受小微企业免征增值税优惠政策。本期应纳税额为:400000*0.03=12000元;由于开具了不含税销售额为40万元增值税普通发票选择减按1%征收,故应纳税减征额:400000*0.02=8000元(系统自动带出);最后该纳税人应纳税额为12000-8000=4000元;

    8.2关键数据截图如下:

    该纳税人申报时需将开具的增值税普通发票不含税销售额40万元填入服务、不动产和无形资产(3%征收率)类别下的“税控器具开具的普通发票(包括税务机关代开的增值税普通发票)不含税销售额”栏次,同时根据引导提示需将应纳税减征额8000元填写在服务、不动产和无形资产税额类别下“应纳税减征额”栏次,并填写《增值税减免税申报明细表》,再根据引导提示进行下一步操作。

    引导页第一页:

    引导页第二页:

    引导页第三页:

    生成小规模增值税申报表:



    9.5%征收率申报案例

    深圳小规模纳税人从事不动产出租业务,2020年第二季度自行开具了5%的增值税普通发票,对应不含税销售金额为20万元,自行开具5%增值税专用发票部分对应不含税销售金额为20万元,无其他扣除项目。

    9.1分析:根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号,以下称2019年13号公告)政策规定,“2019年1月1日至2021年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税。”因该纳税人2020年二季度增值税普通发票与增值税专用发票不含税销售收入合计为40万元,超过30万元,不可以享受小微企业免征增值税优惠政策。本期应纳税额为:400000*0.05=20000元;

    9.2关键数据截图如下:

    该纳税人申报时需将开具的增值税普通发票不含税销售额20万元填入服务、不动产和无形资产(5%征收率)类别下的“税控器具开具的普通发票(包括税务机关代开的增值税普通发票)不含税销售额”栏次,开具的增值税专用发票不含税销售额20万元填入服务、不动产和无形资产(5%征收率)类别下的“税务机关代开的增值税专用发票(包括住宿业自行开具的增值税专用发票)不含税销售额”栏次,再根据引导提示进行下一步操作。

    引导页第一页:

    引导页第二页:

    生成小规模增值税申报表:

       当前,我国针对于小微企业出台了一系列税收优惠政策,减税福利不断加码。但在现实具体操作中,专职会计人员往往由于接触面较窄,因而无法对国家相关财务、税收政策进行具体把握,所以往往在记账报税过程中无法帮助企业实现更合理地纳税,进而使得企业无法享受到相应的税收红利。但小规模纳税人若选择专业代理记账机构进行财务委托,由于专业代理记账公司往往能够掌握第一手的财税政策和相关法规,固其能够帮助企业运用最新政策进行记账报税,因此能够使得企业账务处理和纳税申报更加规范地进行。同时,由于专业代理记账机构财务工作人员都会定期接受专业培训,因而其专业素质和实操技能相较于企业聘用的全职会计也会较高一些,所以他们能够在为企业提供财税服务的过程中,更好地解决企业账务处理和纳税申报方面的难题。如果有小规模纳税人记账外包的业务,可以在线找爱习财务。







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