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    并购中的税务筹划8点内容 企业并购会出现哪些问题

    时间:2019-08-10 11:57:25 作者:浏览:144次 字号:

    并购重组过程中,通常会涉及企业所得税、个人所得税、增值税、营业税、契税、印花税、土地增值税等,其中,最为重要的是所得税,无论对于企业还是个人,积极的税务筹划,都可以大大降低并购重组的税负成本。​


    并购税务筹划图.jpg

    并购税务筹划八点内容:

    1、争取特殊性税务处理,递延纳税

    2、资产收购与股权收购的选择

    3、资产与债权、债务等“打包转让”的运用

    4、未分配利润、盈余公积的处理

    5、变更公司注册地址  

    6、搭建境外架构 

    7、分期缴纳税款的争取

    8、纳税义务发生时间的筹划

    企业并购重组的类型分析

    企业并购重组是企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易,包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等,根据企业重组按照参与方数目不同,分为三类:

    1)一方当事人

    主要是企业法律形式改变,如非公司制企业变为公司制企业,还有将注册登记地转移到中国境外,企业由法人变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织情形,这些法律形式的改变应根据企业清算的有关规定进行处理

    2)双方当事人

    1、债务重组,即在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的书面协议或法院裁定书,就其债务人的债务作出让步的事项。

    2、资产收购,即一家企业通过股权支付,非股权支付或者二者结合,购买另一家企业实质经营性资产的交易。

    3)三方当事人

    1、股权收购:即一家企业通过股权支付,非股权支付或者二者结合方式,购买另一家企业的股权,以实现对被收购企业控制的交易;

    2、合并,即一家或多家企业(被合并企业)将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业(合并企业),被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付,实现两个或两个以上企业的依法合并;

    3、分立,即一家企业(被分立企业)将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业(分立企业),被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付,实现企业的依法分立。

    企业投资并购中税收筹划存在的问题分析

    (一)企业关于投资并购的税收筹划方案不完善

    企业通过并购进行战略重组,可以使企业发挥经营、管理、财务上的协同作用,使企业取得更大的竞争优势。而税收作为企业并购的重要成本之一,很多企业并没有意识到它的重要性。当前一些企业依靠“财大气粗”的实力,对于弱小甚至亏损的企业进行了兼并,认为税收筹划方案是多余的,缺少相应的税务筹划方案,所以,在投资并购中将重心放在经营管理上,甚至出现了偷税漏税的行为而受到税务部门的处罚。

    在税务筹划上:

    1)缺乏合法合理的筹划方案,责任难以落实到具体的执行人;

    2)另一方面,缺乏严格的执行方案。

    我国税法投资并购的规定中指出,企业在并购活动实际开展之中,必须对所并购企业五年内的经营盈亏进行税前的弥补,这一规定促使我国的企业往往都会选择一些亏损的企业进行并购,然而,当前并购企业在税收筹划方面的方案制定时,并没有把企业近几年的财务状况等因素考虑进去,加上被并购的企业存在的成本投入风险也非常大,一旦对被并购企业整合不到位,就会增加重组过程中企业的税务成本,同时,缺少对被并购企业全面的了解,企业难以制定出科学合理的税务筹划方案,无形中增加企业在并购重组中的税务筹划难度。

    (二)税收筹划中存在政策风险

    作为一种财务决策,税收筹划也不可避免的存在多种风险。由于税收筹划的目的是在国家政策的框架内合法合理的节税,所以,在并购中税收筹划存在的风险大小与国家的政策有密切的联系。这些风险既包括税制方面的风险,也包括经济产业政策风险。

    1.政策选择风险

    2.政策变化风险



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