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    税务筹划的性质及特征 企业如何策划成功的税务筹划

    时间:2019-08-09 16:43:56 作者:浏览:56次 字号:

    先来说说税务筹划,税务筹划是指在纳税行为发生前,在不违反法律法规的前提下,通过对纳税主体的涉税事项做出安排,最终降低涉税风险,减少涉税负担的活动,合理合法的降低税负。​

    税务筹划的性质:

    1.税务监管

       “金税三期”上线、国地税合并、发票全面联网、金融数据平台打通、社保纳入税局监管、电商法颁发、新个税法实施、银行重点加强公转私监管等等一系列举动,运用系统大数据监管,国家在查税、征税能力上无限增强!对于企业增值税、企业所得税、个人所得税、附加税等监管力度大力加强,以前买卖发票的手段等都是违法的了,行不通。

    2.企业发展

       近年来,国民经济水平有所下降,就业压力大,创业失败率高,企业发展压力大,在多重压力的情况下企业做税务筹划也是企业发展的辅助手段之一,正如偷税漏税有风险!正规纳税成本高,在目前税负过重的市场环境下,企业的生存成为难题,多数企业老板都在为高税收而头疼!但是纳税是我们的义务和责任,但合理合法地纳税也是我们的权利。

    税务筹划性质.png

    税务筹划三个基本特征:

    1)前瞻性:纳税行为相对于经济行为而言,具有滞后性的特点。如果等到企业业务行为发生以后再想减少纳税,那就会出现诸如偷税、漏税的税收风险,所以税务筹划必须要有超前意识。

    2)合法性:这是税务筹划的本质特点,因为税务筹划并不改变税收政策,只是对业务过程进行合理选择和策划,符合国家的立法意图,可见税务筹划必须在合理合法的前提下进行。

    3)可行性:税务筹划必须具有可操作性和有用性,才具有实际意义,如果不能真正减轻整体经济负担,也就没有必要去进行税务筹划。

    成功的税务筹划具备三个特征:

    1.不违法

       目前,众多税务筹划从业者面临的最大挑战和风险就是不懂“法”,而这恰恰是税务筹划能否落地且安全的前提条件。与此同时,包括金税三期、CRS等的全面实施,税企双方信息不对称的局面正在改变,而很多以前的“筹划”正是建立在税企双方信息不对称的基础之上的。

    税务筹划应建立在充分了解税法的基础之上。一般而言,税务筹划应该具有合法性,或至少不违法。合法性通常包括两个层面:一是形式合法性,相关交易的安排以及纳税申报、减免、优惠符合相关税收法律、法规的规定;二是实质合法性,经济交易的性质以及纳税符合实质课税标准、与税收立法目的相符合。

       目前,包括金融信托税收立法正在加速,包括股权转让的税务检查、税务稽查大家都深有感受。在这种大背景下,从实体法方面,整个税务筹划的合法合规性要求越来越高。

    2.要趁早

       纳税及税务事项从一定程度上讲,都是经济活动发生之后产生的事项,很多企业交易模式、合同都确定并实施完了,发现税负太重,试图需求最优节税方案,其实已经晚了,无论通过任何方式,都会涉嫌违规。

       再以企业搭建股权和税务架构为例,理想状态下,企业最优税务架构搭建应该“顶层设计”,然而现实中,受限于种种因素事实上无法做到这一点。比较现实和理性的做法是,发现目前架构对下一步的扩张或资本运作有很大的阻碍,企业应尽早优化自身架构:

    1)越早对运营负面影响越小。企业发展成一定规模后,利益相关者众多,对组织架构的任何“手术”都可能发酵为企业发展的不利影响因素。

    2)越早产生的税负成本越小。架构重塑的过程是一系列股权、资产重组和交易的过程,企业较原始的投入资本增值越大,进行并购重组产生税负就会越高。

    3)越早操作难度越小。企业税务架构搭建的较早,相应的工作难度和复杂性就会越低。

    3.“简单”的更好

       无数事实和案例证明,好的税收筹划通常思路清晰、路径明确,而非拖泥带水。简单说的是筹划的基本路径和原理,而非筹划的具体方案。

    一般而言,税务筹划有三个层面。

    1)战略架构层面:企业应该搭建起最优的税务架构,比如集团总部、总公司、母公司、控股公司的安排与筹划;营改增下,集团内部业务的整合;金融投资公司股权架构的安排,等等。

    2)商业模式层面:主要通过合同涉税条款的拟定来实现。比如,商业促销政策与节税考量、并购重组交易模式的选择、重大交易涉税条款的安排与筹划,等等。

    3)税务管理层面:主要是积极争取税收优惠政策以及成本费用的扣除政策。比如行业性、区域性税收优惠资格的申请,递延纳税政策的运用,成本、费用税前扣除政策的运用,等等。

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