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    2019小微企业标准税收优惠是超额累进计算应纳税额吗

    时间:2019-08-08 17:54:26 作者:浏览:263次 字号:

    2019小微企业税收优惠根据《企业所得税法》第二十八条规定,符合条件的小微企业,减按20%的税率征收企业所得税。对年应纳税所得额不超过300万元的小微企业,减按25%计入应纳税所得额,并按20%的税率计算缴纳企业所得税,实际税负为5%。




    小微企业税收图.jpg


    小微企业所得税优惠政策是超额累进计算应纳税额吗

    参考财政部税政司 税务总局政策法规司有关负责人就小微企业普惠性税收减免政策问答,此次调整引入超额累进计税办法,对年应纳税所得额不超过300万元的小微企业,按应纳税所得额分为两段计算,一是对年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,并按20%的税率计算缴纳企业所得税,实际税负为5%;二是对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,并按20%的税率计算缴纳企业所得税,实际税负10%

    根据财税〔201913号第二条规定,小微企业2019年如果取得应纳税所得额280万,应缴纳的企业所得税=100×25%×20%+280-100)×50%×20%=23万。

    增值税小规模纳税人已依法享受其他优惠政策的,可叠加享受本次减征优惠。目前,各税种已有一些优惠政策,有的是全额减免,有的是按比例或定额减免。在享受优惠的顺序上,本次减征优惠是在享受其他优惠的基础上再享受。原来适用比例减免或定额减免的,本次减征额计算的基数是应纳税额减除原有减免税额后的数额。

    小微企业税收优惠享受条件

    根据《企业所得税法实施条例》第九十二条规定,企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小微企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

    1、工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

    2、其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000

    小微企业初创期税收优惠

    企业初创期,除了普惠式的税收优惠,重点行业的小微企业购置固定资产,特殊群体创业或者吸纳特殊群体就业(高校毕业生、失业人员、退役士兵、军转干部、随军家属、残疾人、回国服务的在外留学人员、长期来华定居专家等)还能享受特殊的税收优惠。同时,国家还对扶持企业成长的科技企业孵化器、大学科技园等创新创业平台、创投企业、金融机构、企业和个人等给予税收优惠,帮助企业聚集资金。具体包括:

    1.增值税小规模纳税人销售额未超限额免征增值税;

    2.小型微利企业减免企业所得税;

    3.增值税小规模纳税人减免资源税等“六税两费”。

    关于实施小微企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告

    国家税务总局公告2019年第2

    1、自201911日至20211231日,对小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

    小微企业不管是按照查账征收还是核定征收方式缴纳企业所得税,都能享受以上优惠政策。

    2、本公告中所指的小微企业为非国家限制禁止行业,且同时符合以下三个必须条件:年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等。

    3、小微企业所得税统一实行按季度预缴。

    预缴企业所得税时,小微企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标,暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中,资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式,计算截至本期申报所属期末的季度平均值;年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。




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