爱习首页 找服务商 找顾问 提问题 学知识

关注官方微信

免费电话
24小时在线咨询
请输入您的电话,座机前请加区号
  • 商业计划书

    商业计划书范文

    寻求融资

    政府项目补贴

    深圳创业补贴
  • 爱习财务> 企业知识 > 财务税务 > 税务筹划 > 电信企业税务筹划必要性 附积分兑换业务案例分析

    电信企业税务筹划必要性 附积分兑换业务案例分析

    时间:2019-08-08 17:12:48 作者:浏览:161次 字号:

    为了进一步完善税制,释放改革红利,2014年4月29日,财政部、国家税务总局共同在财税[2013]106号文件的基础上发布了《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2014]43号),明确自2014年6月1日起,电信业开始纳入营业税改

    营改增后电信企业税务筹划的必要性 

    (一)有利于维护电信企业的合法权益 

    (二)有利于增强电信企业的竞争能力 

    (三)有助于促进电信企业依法纳税 

    电信企业税务筹划.png

    营改增对电信企业的影响

    (一)对企业税负的影响 

      营业税和增值税的计税是完全不同的,营业税是直接按营业额征税,不考虑企业经营成本;而增值税则减除成本后,对“增值部分”征税。营改增后电信企业的增值税税率预计为11%,税负主要受税率水平、毛利率和营业成本等指标的影响,企业可以通过降低毛利率或抵扣营业成本中可抵扣项目而使企业受益。 

    (二)对企业会计处理的影响 

      营改增对企业会计处理做出了一些新的规定。电信企业提供通信服务时,借记“应收账款”或“银行存款”等科目,贷记“主营业务收入”科目,同时贷记“应交税金-应交增值税(销项税额)”;购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务时,借记“主营业务成本”、“在建工程”等科目,同时借记“应交税金-应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应付账款”或“银行存款”等科目。营改增后现有营业额中的一部分将转变为销项税额,现有成本和资本性支出中的一部分将转变成进项税额。当成本及资本性支出的进项税小于收入产生的销项税额时,企业税收成本加大,同时企业利润大幅降低。 

    (三)对企业经营管理的影响 

      电信企业由缴纳营业税改为增值税,税制和税率的变化要求企业适时调整经营策略。企业应深入研究营改增后政策的变化,科学、合理地制定价格策略,并根据增值税的计税原理,采取相应的成本策略,最大限度降低企业总成本费用。当企业内部增值税税负不均衡时,还应及时进行企业变革,调整企业的组织结构和运营模式。此外,相比于营业税方式,增值税的会计处理比较复杂,电信企业将在抄报税、发票管理等方面投入更多的资源。不仅对电信企业的成本有影响,还会影响到企业日常的经营管理工作。 

    案例:积分兑换业务的纳税筹划

       2014年末,为维系老客户、发展新客户,中国联通北京分公司拟推出积分兑换业务,现有三种方案可供选择:方案一,每10 000积分兑换市价100元的鲁花花生油一桶,其购进价格为70元;方案二,每10 000积分兑换100元话费;方案三,每10 000积分兑换价值100元的手机软件维护服务,可抵扣进项税额为2元。假设上述价格均不含增值税,请对其进行纳税筹划。
    方案一:每10 000积分兑换市价100元的鲁花花生油一桶
       《增值税暂行条例实施细则》第四条规定,将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人,视同销售货物。因此,电信企业以积分兑换形式无偿赠送的实物,暂视同销售货物,计缴增值税。 
        应纳增值税=100×17%-70×17%=5.1(元)
    方案二:每10 000积分兑换100元话费
        财税[2014]43号文件规定,以积分兑换形式赠送的电信业服务,不征收增值税。
        应纳增值税=0(元)
    方案三:每10 000积分兑换价值100元的手机软件维护服务
        根据财税[2013]106号文件的规定,企业以积分兑换形式赠送的除电信服务以外的应税服务,暂视同提供应税服务,缴纳增值税,相应取得的进项税额按规定进行抵扣。
    应纳增值税=100×6%-2=4(元)
        对比可见,方案二比方案一少缴纳增值税5.1元,比方案三减轻增值税税负4元。因此,电信企业应尽量减少积分兑换实物和其他应税服务,改为兑换电信服务,从而减轻税收负担,获取较大的税后利益。
        案例点评:“营改增”后,电信企业合理筹划积分兑换业务,不仅能够减轻增值税税负,还能扩大电信服务的市场占有率,可谓一举两得。

    来源:

    您想说点什么吗?直接点击发布即可作为游客留言

    评论列表    共0条评论