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    一般纳税人与小规模纳税人的四点明显区别

    时间:2019-08-08 17:10:25 作者:浏览:52次 字号:

    一般纳税人与小规模纳税人性质不同,根据公司经营销售额以及纳税性质来看,工业企业年销售小于50万的是小规模,年销售额大于50万的是一般纳税人;一般纳税人与小规模纳税人计税方法不同;一般纳税人与小规模纳税人税收政策不同等等。


    一般纳税人与小规模纳税人的区别


    一般纳税人与小规模纳税人性质不同

    小规模纳税人和一般纳税人的区分是根据公司经营销售额以及纳税性质来定的:

    工业企业:年销售额小于50万为小规模纳税人,如果贵公司销售额大于50万,就要升级成为一般纳税人;

    商业企业:年销售额小于80万为小规模纳税人;

    新办企业:注册资本在100万以上,在企业开办之日起一个月内,可以申请成为一般纳税人, 过期则视为自动放弃,需要年销售额达到标准才可以申请。

    一般纳税人与小规模纳税人计税方法不同

    一般纳税人采用增值税一般计税方法,而小规模纳税人采用简易计税方法(例外:特定行业的一般纳税人也可适用简易计税法,主要是提供建筑服务的企业)。

    一般计税法是针对企业的利润征税,简易计税法是针对企业的营业额征税,我们来看看它们对应的计税公式就一目了然了。

    一般计税法的公式为,应纳税额=(当期销项-当期进项)*增值税税率而简易计税法的公式为,应纳税额=当期销售额*增值税征收率

    你看,当期销项-当期进项就是企业当期的利润,所以一般计税法是针对利润征税的。不过两个公式中还有一个不同点,一个乘的是增值税税率,一个乘的是征收率,这就是我们要说的第二个区别了。

    一般纳税人与小规模纳税人税收政策不同

    小规模与一般纳税人,在税收政策方面区别更大,小规模企业,增值税税率在3%,每月销售额度超过3万或季度销售额超过9万需要纳税,月销售额低于3万或季度销售额低于9万则不需要缴税

    一般纳税人的基本税率在17%,但也会出现5%6%11%的税率。一般纳税人必须缴税,征税方式实行差额征税:收入-支出=应缴税的金额数,然后再乘以税率就是需要缴的税。

    一般纳税人增值税既可以开普票也可以开专票,但是小规模纳税人只能开普票。一般大型企业客户都会要求开专票,因为开专票可以进项抵扣。而小规模不能进项抵扣。

    一般纳税人和小规模纳税人每年都要进行汇算清缴,如果企业只有收入,没有支出,没有开过票,就按照高利润来处理,企业需要按照25%的税率交企业所得税,小规模纳税人往往负担不了如此高的税率。

    虽说一些小规模企业需要按照25%的交企业所得税,但小规模纳税人有很多税收优惠政策,对于小规模企业,如果月销售额度不超过3万,季度不超过9万的,可以免收增值税和其他附加税,但一般纳税人就没有减免。

    一般纳税人和小规模纳税人认定条件不同

    主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模;主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。

    小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额,包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

    一般纳税人与小规模纳税人常见问题

    1、未超过小规模纳税人标准的可以成为一般纳税人吗?

    可以。需要按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法有效的凭证核算,提供准确的税务资料,可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记,成为一般纳税人。

    2、超过小规模纳税人的标准能否选择继续做小规模纳税人?

    可以。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,视同小规模纳税人纳税。

    3、关于一般纳税人转为小规模纳税人的条件

    《公告》第一条规定,一般纳税人转登记为小规模纳税人,应同时符合以下两个条件:一是按照《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》的有关规定,已登记为一般纳税人;二是转登记日前连续12个月(按月申报纳税人)或连续4个季度(按季申报纳税人)累计应税销售额未超过500万元。如果纳税人在转登记日前的经营期尚不满12个月或4个季度,则按照月(或季度)平均销售额估算12个月或4个季度的累计销售额。

    需要明确的是,纳税人是否由一般纳税人转为小规模纳税人,由其自主选择,符合上述规定的纳税人,在201851日之后仍可继续作为一般纳税人。

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