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    企业并购税务筹划分类和涉及税法的文件

    时间:2019-08-06 15:07:14 作者:浏览:126次 字号:

    20世纪70年代以来,企业并购活动在西方国家风起云涌,大公司并购、重组的数量显著增加,速度明显加快,已成为提高企业价值、强化企业竞争优势、促进企业快速发展的有效手段。​



    企业并购.jpg

    企业并购的税收筹划分类:

    一、横向并购

    上市公司进行横向并购可以扩大生产规模,实现规模经济,并且减少竞争程度,最终获取超额利润。对于很多处于成长期、成熟期的上市公司来说,横向并购是实现企业扩张的主要方式。

    税收的角度来说 –由于横向并购后企业经营的范围和主业不会改变,因此这类并购一般不会改变企业的纳税种类和纳税方式。由于并购后带来的规模效应,企业可能会承担更多的增值税负和所得税负。此时,需要对并购进行成本-效益分析,通过观察税率改变的影响是正面的还是负面的来判断此项并购是否可行。

    如果企业是增值税纳税人,选择并购增值税进项税额比较多的企业,因为这样可以抵扣并购方的销项税,实现并购后的增值税总体税负降低。

    二、纵向并购

    上市公司进行纵向并购的方向可以分成前向并购和后向并购。 –前向并购是指获得分销商或零售商的所有权以加强对销售过程和渠道的控制; –后向并购是指获得原材料供应商,拥有或控制其供应系统,实行供产一体化。

    企业进行纵向并购可以使外部交易内部化,减少交易成本,减少经营风险。

    三、混合并购

    混合并购是指处于不同行业、在经营上也无密切关系的企业之间的并购。混合并购可以为企业带来新的利润增长点,分散企业的经营风险。

    企业并购涉及的主要税法文件

    1. 税总对股权/资产划转及非货币性投资的企业所得税处理新口径— 国家税务总局【2015】年40号公告

    2. 境外间接转让操作性文件— 税总发【2015】68号

    3. 企业重组税收征管及操作的升级版— 国家税务总局公告【2015】48号

    4. 非货币性资产投资企业所得税处理新口径— 国家税务总局公告【2015】33号

    5. 流转税相关— 国家税务总局公告【2011】13号/ 国家税务总局公告【2011】51号

    6. 境外间接转让税收政策新纪元— 国家税务总局公告【2015】年7号公告

    7. 企业重组政策的优化— 财税【2014】116号

    8. 企业重组政策优化— 财税【2014】109号

    9. 依旧有效的较早前重组相关文件 — 财税【2009】59号/ 国家税务总局公告【2010】4号

    10. 其他税种诸如契税、土地增值税相关— 财税【2015】37号/财税【2015】5号等



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