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    小规模纳税人核定征收与查账征收的区别盘点

    时间:2019-08-04 12:00:00 作者:浏览:974次 字号:

    小规模纳税人核定征收与查账征收都是比较常见的税务征收方式。小规模纳税人企业在纳税的时候可以根据自己的需求去选择一个合适自己的纳税方式。不过,核定征收与查账征收的时候是有一定的区别的。


    一般纳税人企业合理避税.jpg


    2014年开始,符合规定条件的企业享受小型微利企业所得税优惠政策时,已经不再受企业所得税征收方式的限定了,无论企业所得税实行查账征收方式还是核定征收方式的企业,只要符合条件,均可以享受小型微利企业所得税优惠政策。而且随着政策的调整,享受优惠的力度会进一步加大。

    小规模纳税人核定征收的条件如下

    纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:

    (一)依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的;

    (二)依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的;

    (三)擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的;

    (四)虽设置帐簿,但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查帐的;

    (五)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;

    (六)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

    小规模纳税人核定征收计算公式

    税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。

    应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率(一般企业企业所得税率25%,小型微利企业所得税率20%,高新技术产业企业所得税率15%)

    应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

    核定征和查账征收收的区别

    两种纳税方式的计算方式是不同的:核定征收与查账征收有各自不同的计算方式,企业在纳税的时候必须要了解这一点,这点对企业的纳税来说是很重要的。

    一般情况下,企业的查账征收是用收入×所得率×适用税率”的公式或“收入×负担率(核定率)这个基本的公式来进行计算的,这种方式是可以在一定程度上去合理帮助企业计算自己的税收。

    而核定征收的计算方式是和基本的查账征收有极大的区别的,查帐征收的企业所得税=(收入-成本费用-流转环节税金)*税率的方式来进行计算的,这就是核定征收的基本计算公式,如果企业采用的是核定征收的方式就可以启用这种基本的计算方式来进行计算。

    按核定征收方式纳所得税的企业,是否可享受企业所得税优惠?

    很据《关于实施小型微利企业昔惠性所得税减免政策有关问题的公告》(公告2019年第2号)规定:”一、自201911日至20211231日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

    小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税,均可享受上述优惠政策。

    实行核定应纳所得悦额征收的企业,根据小型微利企业所得税减免政策规定需要调减定额的,由主管税务机关按照程序调整,并及时将调整份况告知企业。”

     

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