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    高校税务筹划 交低税由什么组成

    时间:2019-07-25 14:57:39 作者:浏览:148次 字号:

    被喻为“穿过流动沙漠的旅行”——税收筹划,在国外较为普遍,我国尚处于起步阶段,高校的税收筹划更无人涉猎。可以预见,随着高等教育产业化的发展,高校的税收筹划工作将越来越为人们所关注并重视。​


    在税收政策方面,高校除享有一般的优惠待遇以外,国家为鼓励高等教育发展,对高校及其后勤实体制定了专门的税收优惠政策。高校及其后勤实体在职工工资薪金的发放形式、服务对象的选择和低税政策的利用等方面,税收筹划的空间较大。

    从税收筹划的途径或选择方式来看,一是减少税基,二是降低税率,三是利用各项税收优惠政策。但从实际筹划结果分析,利用税收优惠政策就是为达到降低税率甚至税收减免的目的,因此降低税率方式也是税收优惠政策的直接结果。而针对高校个税税收筹划,从前述的各项涉税内容来分析,几乎很难达到减少税基的目标。 
      因此,高校个税筹划途径应以利用各项税收优惠政策为主,在了解和熟悉税法或相关规定后,就能找到分散于各项税制文件中的政策依据或政策口径,对于税目对应关系明确的可直接利用政策优惠来筹划;没有明确税目对应关系的涉税内容,一是按照“非不允许”筹划原则比照执行优惠政策,二是通过一些合理合法的财务活动安排来达到税收筹划的目标。 

    高校税务筹划.png

    一、优先选择为教学、科研服务可节税

    高校及其后勤实体,既可为教学服务,为师生员工服务,也可向社会人员提供服务。随着高校后勤社会化改革的深化,其服务的领域更广。但高校及其后勤实体在提供服务取得收入时,选择的服务对象不同,其负担的税收是不同的。如税法规定,校办企业生产的应税货物,凡用于本校教学、科研方面的,经严格审核确认后,免征增值税;校办企业为本校教学、科研服务所提供的应税劳务,经严格审核确认后,免征营业税。

    二、应注意低税环境的利用

    高校及其后勤实体的税收筹划除了一般常用的债务资本与权益资本的选择、融资租赁的利用,投资单位组建形式、投资地区、方向的选择,存货计价、折旧方法的选择,以及关联交易等方法外,国家对高校及其后勤实体给予了更加多的税收优惠。这不仅给高校及其后勤实体提供了良好的外部经营环境,而且创造了税收筹划的便利。

    【注意】税收筹划有时是一把双刃剑,随着某一项筹划方案的实施,纳税人在取得部分税收利益的同时,必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用,以及因选择该筹划而放弃其他方案所损失的相应机会收益。成功的税收筹划是多种税收方案的优化选择,我们不能一味追求税收负担的降低而影响总体利益的下降。

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